Декларирование доходов в России осуществляется через подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Это отчёт о полученных доходах, на основании которого рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и контролируется его уплата.
Кто обязан подавать декларацию
Согласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса РФ, декларацию 3-НДФЛ должны подавать:
- Индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО) — независимо от наличия дохода. secrets.tbank.ru +1
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
- Граждане, получившие доход:
- от продажи имущества (недвижимости, транспорта и др.), которое находилось в собственности меньше минимального срока владения (для недвижимости — обычно 5 лет, для транспорта — 3 года);
- в порядке дарения объектов недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паёв от лиц, не являющихся близкими родственниками;
- от сдачи имущества в аренду;
- от источников за пределами России;
- в виде выигрышей в лотереях, азартных играх (если сумма до 15 000 рублей);
- по договорам с организациями или ИП, не являющимися налоговыми агентами (например, по гражданско-правовым договорам);
- в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений, изобретателей и др.;
- в других случаях, когда налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в ИФНС.
Сроки подачи
Общий срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2025 год — до 30 апреля 2026 года). Если этот день приходится на выходной или праздничный, срок переносится на ближайший рабочий день.
Особые случаи:
- Предприниматель на ОСНО, прекращающий деятельность. Должен подать декларацию не позднее чем через 5 рабочих дней с даты внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности. Уплатить налог нужно в течение 15 дней с даты подачи декларации.
- Иностранец-ИП, перестающий быть налоговым резидентом России. Должен подать декларацию не позднее чем за 1 месяц до выезда. Уплатить налог — в тот же срок.
- Для получения налоговых вычетов (имущественных, инвестиционных, профессиональных и др.) декларацию можно подать в любое время в течение 3 лет после года, в котором возникло право на вычет.
Срок уплаты НДФЛ
Уплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (например, за 2025 год — до 15 июля 2026 года).
Если налоговый агент не удержал НДФЛ, но сообщил об этом в ИФНС, налогоплательщик получит уведомление. В этом случае налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.
Способы подачи декларации
Декларацию можно подать:
- В электронном виде:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- через портал «Госуслуги» (требуется усиленная неквалифицированная или квалифицированная электронная подпись);
- через оператора электронного документооборота (например, «Контур.Экстерн»).
- На бумажном носителе:
- лично в налоговом органе;
- в МФЦ (если такая услуга доступна);
- по почте заказным письмом.
Для электронной подачи потребуется электронная подпись. Её можно оформить в личном кабинете налогоплательщика.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). За несвоевременную уплату налога начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Дополнительные сведения
- При заполнении декларации необходимо приложить документы, подтверждающие доходы, расходы или право на вычеты (например, договор купли-продажи при декларировании доходов от продажи недвижимости).
- Камеральная проверка декларации длится 3 месяца со дня подачи.
- С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ, включающая пять ставок: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от суммы дохода.
Для уточнения деталей и актуальных требований рекомендуется обращаться в ФНС или использовать официальные ресурсы налоговой службы.